特殊性稅務(wù)處理是中國稅法中針對(duì)企業(yè)重組、資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓等特定交易場景的一種稅收優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)資源整合。以下是其核心要點(diǎn)： 一、適用情形 1. 股權(quán)收購：收購企業(yè)購買目標(biāo)企業(yè)股權(quán)不低于50%，且股權(quán)支付≥交易總額85%。 2. 資產(chǎn)收購：受讓企業(yè)收購資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓方總資產(chǎn)的50%，且股權(quán)支付≥85%。 3. 企業(yè)合并：合并中股權(quán)支付≥交易總額的85%。 4. 企業(yè)分立：分立后連續(xù)12個(gè)月保持原經(jīng)營業(yè)務(wù)，且股權(quán)支付≥85%。
二、核心條件 - 商業(yè)目的合理：不以避稅為主要目的。 - 經(jīng)營連續(xù)性：重組后12個(gè)月內(nèi)不改變?cè)瓕?shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。 - 權(quán)益連續(xù)性：重組涉及的股權(quán)支付比例達(dá)標(biāo)（通常≥85%）。 三、稅務(wù)處理特點(diǎn) 1. 暫緩納稅：交易中非貨幣資產(chǎn)增值部分暫不確認(rèn)所得，遞延至最終處置時(shí)計(jì)稅。 2. 計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)：資產(chǎn)/股權(quán)按原賬面價(jià)值確認(rèn)，而非公允價(jià)值，避免即時(shí)稅負(fù)。 3. 非股權(quán)支付部分：需當(dāng)期確認(rèn)損益，繳納所得稅。 四、限制性條款 - 取得股權(quán)后36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓（特殊情形除外）。 - 需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，說明合理性。 五、政策意義 降低企業(yè)重組成本，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，如某科技公司通過股權(quán)收購整合上下游，利用特殊性稅務(wù)處理節(jié)省千萬稅款，加速業(yè)務(wù)擴(kuò)張。 |
