查賬征收與核定征收是兩種不同的稅收征收方式，它們在多個方面存在顯著的區(qū)別。 1.征收情形與適用范圍 查賬征收：主要適用于財務制度健全，能夠準確核算收入、成本、費用的企業(yè)。這些企業(yè)通常擁有完善的會計賬簿和財務審核制度，能夠按照稅法規(guī)定準確計算應納稅款。 核定征收：則適用于財務制度不健全，不能準確核算收入、成本、費用的企業(yè)。這些企業(yè)可能由于賬本不健全、資料殘缺等原因，難以通過查賬方式確定應納稅額，因此稅務機關會采用合理的方法依法核定其應納稅款。 2.對財務要求 查賬征收：對企業(yè)財務要求較高，必須建立會計賬簿，并嚴格按照會計準則進行賬務處理，以確保財務數據的準確性和完整性。 核定征收：對財務要求相對較低，即使企業(yè)沒有健全的會計賬簿或不做賬，稅務機關也可以根據企業(yè)的實際情況和稅法規(guī)定，采用合理的方法核定其應納稅款。
3.征收稅率與計稅基礎 查賬征收：稅率是明確的，企業(yè)按照稅法規(guī)定的稅率和計算方法，以利潤為基礎計算應納稅額。具體計算公式為：應納企業(yè)所得稅=本年累計利潤×適用稅率-本年度以前月(季度)已納所得稅。 核定征收：稅率則需要根據企業(yè)的性質、行業(yè)等因素來核算。核定征收的計稅基礎通常是企業(yè)的收入總額或成本費用支出額，而不是利潤。具體計算公式為：企業(yè)應稅所得=收入總額×應稅所得率或成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率。 4.企業(yè)虧損時對稅負的影響 查賬征收：在查賬征收方式下，如果企業(yè)發(fā)生虧損，則不需要繳納企業(yè)所得稅。因為企業(yè)的應納稅所得額已經為負數，所以無需再計算應納稅額。 核定征收：無論企業(yè)是否虧損，都需要按照稅務機關核定的稅額繳納企業(yè)所得稅。這是因為核定征收的計稅基礎是企業(yè)的收入總額或成本費用支出額，而不是利潤。 5.計算公式與填寫表格類型 查賬征收：一般填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》，并按照稅法規(guī)定的計算公式計算應納稅額。 核定征收：則填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，并按照稅務機關核定的稅額繳納稅款。 |
