稅務(wù)局對(duì)研發(fā)費(fèi)用的判定主要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》從會(huì)計(jì)核算角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告方法，而《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》則從稅法角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入的規(guī)定。 內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) 內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和。 包括： 1.開(kāi)發(fā)時(shí)耗費(fèi)的材料和勞務(wù)成本 2.注冊(cè)費(fèi) 3.在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷 4.按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出等 不包括： 1.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失
2.為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等 會(huì)計(jì)處理 發(fā)生支出： 1.資本化支出： 借：研發(fā)支出---資本化支出 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 2.費(fèi)用化支出： 借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 何時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)： 1.資本化支出： 達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出---資本化支出 2.費(fèi)用化支出： 每期期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出 特殊情況： 企業(yè)以外購(gòu)或其他方式取得的正在研發(fā)過(guò)程中的應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額： 取得時(shí) 借：研發(fā)支出---資本化支出 貸：銀行存款等 以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述原則進(jìn)行處理(資本化或費(fèi)用化) |
