哪些企業(yè)需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告？ 1、跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)居民企業(yè); 2、符合《國(guó)內(nèi)居民企業(yè)參與境外再保險(xiǎn)有關(guān)稅收管理問題的通知》所規(guī)定，為跨國(guó)再保險(xiǎn)公司居民企業(yè); 3、符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十二條以及《企業(yè)再保險(xiǎn)所得稅暫行管理辦法》第五條的規(guī)定，從事跨國(guó)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司; 4、企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額為人民幣兩千萬元以上的居民企業(yè); 5、財(cái)務(wù)公司和投資公司。
在國(guó)別報(bào)告中需要披露的內(nèi)容 國(guó)別報(bào)告需要披露的內(nèi)容包括所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況以及跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)等。其中，所得包括境外交易的銷售額、采購(gòu)額、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、資本等。稅收包括境外交易涉及的所得稅、印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅等。業(yè)務(wù)活動(dòng)包括跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、雇員人數(shù)、成本、資本、研究與開發(fā)等。 國(guó)別報(bào)告的填寫原則和語言 企業(yè)填寫國(guó)別報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循以下原則：真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。國(guó)別報(bào)告應(yīng)使用中文填寫，如有必要，還應(yīng)提供英文報(bào)告。 居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告報(bào)送企業(yè)，但該最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同的情況，解決方案如下： 1、如果最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)當(dāng)事人約定，提供該企業(yè)實(shí)際所得、稅款、業(yè)務(wù)活動(dòng)等與報(bào)告納稅義務(wù)對(duì)應(yīng)的信息； 2、如果最終控股企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)包括跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)信息的披露，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可以通過該財(cái)務(wù)報(bào)表，填寫相應(yīng)的中國(guó)國(guó)別報(bào)告。 綜上所述，企業(yè)所得稅國(guó)別報(bào)告是一項(xiàng)需要居民企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的涉及所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況及跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)等相關(guān)信息的一項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)工作。企業(yè)填寫國(guó)別報(bào)告時(shí)應(yīng)真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地準(zhǔn)備報(bào)告，并遵循國(guó)別報(bào)告填寫原則和語言。若最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)具體情況選擇相應(yīng)的解決方案。在報(bào)送國(guó)別報(bào)告前，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)審核相關(guān)信息以保證國(guó)別報(bào)告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。 |
