大綱：

一、利用稅收優(yōu)惠政策。

二、充分利用企業(yè)的組織形式。

三、充分利用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

四、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃。

五、利用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃。

六、利用收入確認(rèn)時(shí)間和支付時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃。

七、充分利用不同的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策。

在我國(guó)，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，因此，納稅人都會(huì)想方設(shè)法地盡可能少繳稅，這是一種合法的合理避稅。但前提是納稅人要符合一定的條件：

一、必須是合法的企業(yè)和企業(yè)法人。如果納稅人不是企業(yè)和企業(yè)法人，而是一些其他組織或個(gè)人，則不能采用這種方法。

二、納稅必須依照稅法規(guī)定的范圍和期限交納稅款。在我國(guó)，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，因此納稅人必須依法納稅。

三、納稅人必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。如果納稅人的行為不符合稅法規(guī)定，就會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰；如果納稅人的行為違反了稅法規(guī)定，又沒(méi)有證據(jù)證明其行為是合法的，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對(duì)其作出處罰。

利用稅收優(yōu)惠政策。

我國(guó)稅法中所規(guī)定的優(yōu)惠政策主要有三類(lèi)：一是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)；二是地區(qū)上的優(yōu)惠；三是特殊產(chǎn)業(yè)上的優(yōu)惠。利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，就可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

例如，高新技術(shù)企業(yè)在我國(guó)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，而一般企業(yè)在我國(guó)實(shí)行25%的稅率，這就給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)了避稅機(jī)會(huì)。此外，國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)，如軟件、信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)，都有自己特定的優(yōu)惠政策。例如：軟件、信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)的增值稅由原來(lái)按17%減按11%征收改為實(shí)行免征政策；對(duì)企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按75%在稅前加計(jì)扣除；對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，允許其銷(xiāo)售貨物所取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

充分利用企業(yè)的組織形式。

企業(yè)組織形式，是指企業(yè)的設(shè)立、組織、管理結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式等。企業(yè)的組織形式有兩種：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

獨(dú)資企業(yè)是指投資者以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的企業(yè)；合伙企業(yè)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人按協(xié)議共同出資，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的組織。

目前，我國(guó)實(shí)行的是“注冊(cè)資本”制。在這種情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的稅負(fù)是不一樣的。因此，為了合理避稅，可以讓投資者多注冊(cè)一些公司，或者多成立一些個(gè)人獨(dú)資公司、合伙企業(yè)。這樣，當(dāng)他們想轉(zhuǎn)讓、出售或注銷(xiāo)時(shí)，就不需要繳納很多稅款。

對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們之間的區(qū)別主要在于所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都是按照個(gè)人取得利潤(rùn)繳納個(gè)人所得稅；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有投資者本人繳納個(gè)人所得稅，不需要交納其他稅費(fèi)。

充分利用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

企業(yè)可以采用一些經(jīng)營(yíng)方式來(lái)合理避稅，如：企業(yè)可以采用非貨幣交換的方式來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)，這樣就可以避免繳納增值稅。納稅人還可以用投資于股票的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅目的，這樣既可以避免繳納個(gè)人所得稅，又可以規(guī)避企業(yè)所得稅。但是，這種避稅的前提是納稅人必須具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力。如果納稅人的企業(yè)規(guī)模較小，不能滿足投資條件，就不能采用這種避稅方法。例如，對(duì)于沒(méi)有股票交易、股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的企業(yè)，就不能適用這種方法來(lái)避稅。當(dāng)然，如果納稅人在一定時(shí)期內(nèi)沒(méi)有達(dá)到投資標(biāo)準(zhǔn)，則可以選擇一些小型企業(yè)進(jìn)行投資，然后通過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅目的。但這需要一定的風(fēng)險(xiǎn)和資金積累。

利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃。

存貨計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和后進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法是按先取得的存貨成本加上其應(yīng)計(jì)的利息，再減去按發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)算的應(yīng)納稅款來(lái)確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本；加權(quán)平均法是以每個(gè)時(shí)期平均取得的存貨價(jià)值，加上以前各期所取得存貨價(jià)值，減去按一定方法計(jì)算的發(fā)出存貨應(yīng)計(jì)的利息，再加按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算出的本期銷(xiāo)售存貨的實(shí)際成本；個(gè)別計(jì)價(jià)法是按每個(gè)時(shí)期取得的存貨價(jià)值，加上以前各期所取得存貨價(jià)值，減去按一定方法計(jì)算的發(fā)出存貨應(yīng)計(jì)的利息，再減去按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算出的本期銷(xiāo)售存貨的實(shí)際成本；后進(jìn)先出法是按先進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨實(shí)際成本時(shí)先取得存貨的應(yīng)計(jì)利息，再減去按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算出本期銷(xiāo)售存貨時(shí)應(yīng)計(jì)利息后所確定的本期銷(xiāo)售存貨的實(shí)際成本；移動(dòng)加權(quán)平均法是按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出貨物所需耗用資金總額與期末存貨價(jià)值之比確定。

利用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃。

折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額。根據(jù)新稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。新稅法將加速折舊法確定為一種主要的折舊方法。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇加速折舊法來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到少繳稅的目的。例如，對(duì)一些在兩年內(nèi)使用完畢的固定資產(chǎn)，如果按直線法計(jì)算的折舊額大于按平均年限法計(jì)算的折舊額時(shí)，企業(yè)就可以選擇加速折舊的方法來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到少繳稅的目的。如果企業(yè)選擇了加速折舊法，就能使企業(yè)提前進(jìn)入一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)期，從而延長(zhǎng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的時(shí)間價(jià)值，這就為企業(yè)增加了一筆收入。

利用收入確認(rèn)時(shí)間和支付時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)收入的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，在滿足一定條件下才能確認(rèn)收入。如企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收入的確認(rèn)和計(jì)量方式，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入確定收入額。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在確定了收入額后，還要考慮收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該充分利用確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃。如果收入在收到后立即確認(rèn)，那么就不需要繳納增值稅；如果是在合同中規(guī)定了交貨時(shí)間，則可以按照合同規(guī)定的日期確認(rèn)銷(xiāo)售收入并繳納增值稅。例如，企業(yè)向購(gòu)貨方收取的貨款應(yīng)該在收到貨物時(shí)立即支付給購(gòu)貨方，這樣可以減少增值稅的繳納。

而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工作，需要綜合考慮很多因素。只有從多方面進(jìn)行合理避稅才能使企業(yè)得到最大的利益。

充分利用不同的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策。

國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策。如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)等均可享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些都是合法合理避稅的重要手段。

稅務(wù)籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和策劃，盡可能地取得應(yīng)納稅款最小化的一種理財(cái)行為。納稅籌劃有多種方式，如籌劃投資方向、選擇經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、采用新技術(shù)和新工藝、改變業(yè)務(wù)模式等都是常見(jiàn)的納稅籌劃方法。不過(guò)，納稅籌劃必須在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行，否則就不能稱(chēng)為納稅籌劃。

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