隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，越來越多的企業(yè)得到發(fā)展，各式各樣的企業(yè)也不斷崛起，而和企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的資金問題也備受關(guān)注。稅收，也是企業(yè)資金問題的一個重要部分，企業(yè)需要按照所得稅實施細則繳納稅收。那么，企業(yè)所得稅實施細則是什么呢？接下來上海注冊公司網(wǎng)小編將為您介紹。
一、企業(yè)所得稅實施細則的總則 1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。 2、企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 3、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 4、企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 5、企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： (1)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu); (2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所; (3)提供勞務(wù)的場所; (4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所; (5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。 6、企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 7、企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： (1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定; (2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定; (3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定; (4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定; (5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定; (6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 8、企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。 二、企業(yè)所得稅實施的重要內(nèi)容 1、應(yīng)納稅所得額 （1）一般規(guī)定 （2）收入 （3）扣除 （4）資產(chǎn)的稅務(wù)處理 2、應(yīng)納稅額 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 3、稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 4、源泉扣繳 依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應(yīng)當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。 5、特別納稅調(diào)整 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人： (1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系; （2)直接或者間接地同為第三者控制; (3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 6、征收管理 企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。 綜上所述，企業(yè)所得稅實施細則主要分為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額，稅收優(yōu)惠，源泉扣繳，特別納稅調(diào)整和征收管理六個方面。了解了企業(yè)所得稅實施細則之后，讓企業(yè)對納稅有了一定的了解和認識，更加有利于國家的稅收和企業(yè)的發(fā)展。如還需了解可以繼續(xù)瀏覽下面的延伸部分。 |
