企業(yè)做大做強后往往需要建立些分支機構(gòu)，建立分支機構(gòu)后相關的申報交稅要注意哪些問題呢？今天就讓我來幫您整理一下吧~ 1、增值稅 固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，能否由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報交納增值稅？ 答：（1）依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二十二條規(guī)則：“增值稅交稅地點：（一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報交稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報交稅；經(jīng)國務院財務、稅務主管部門或者其授權的財務、稅務機關同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報交稅�！� （2）依據(jù)《財務部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總交稅有關政策的告訴》（財稅〔2012〕9號）規(guī)則：“固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一�。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財務廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報交納增值稅。�。▍^(qū)、市）財務廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結(jié)果，上報財務部、國家稅務總局備案�！�
2、企業(yè)所得稅 不具有法人資格的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅應當怎么申報交納？ 答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)則：“居民企業(yè)在我國境內(nèi)建立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并交納企業(yè)所得稅�！� 依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條第一款規(guī)則，居民企業(yè)在我國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)建立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)，除還有規(guī)則外，其企業(yè)所得稅征收處理適用本辦法。同時依據(jù)該公告第四條規(guī)則，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)運營功能的二級分支機構(gòu)，就地分攤交納企業(yè)所得稅。 跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)的哪些二級分支機構(gòu)不就地分攤交納企業(yè)所得稅？ 答：依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)則：“以下二級分支機構(gòu)不就地分攤交納企業(yè)所得稅： (一)不具有主體生產(chǎn)運營功能，且在當?shù)夭唤患{增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研制、倉儲等匯總交稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤交納企業(yè)所得稅。 (二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤交納企業(yè)所得稅。 (三)新建立的二級分支機構(gòu)，建立當年不就地分攤交納企業(yè)所得稅。 (四)當年吊銷的二級分支機構(gòu)，自處理刊出稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤交納企業(yè)所得稅。 (五)匯總交稅企業(yè)在我國境外建立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤交納企業(yè)所得稅�！� 注： （1）匯總交稅企業(yè)當年因為重組等原因從其他企業(yè)獲得重組當年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)處理的，該二級分支機構(gòu)不視同當年新建立的二級分支機構(gòu)，按《跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》計算分攤并就地交納企業(yè)所得稅。 （2）匯總交稅企業(yè)內(nèi)就地分攤交納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生兼并、分立、處理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，不視同當年新建立的二級分支機構(gòu)，按《跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》規(guī)則計算分攤并就地交納企業(yè)所得稅。 跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)上一季度不契合小型微利企業(yè)條件，已由分支機構(gòu)就地預繳分攤稅款，本季度按現(xiàn)有規(guī)則契合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分攤預繳的企業(yè)所得稅怎么處理？ 答：匯總交稅企業(yè)假如上季度不契合小型微利企業(yè)條件，本季度契合條件，其總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)多預繳的稅款，依據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)則，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。 跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)的分支機構(gòu)，運用什么申報表進行交稅申報？ 答：依據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳交稅申報表（a類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）第二條規(guī)則，執(zhí)行《跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》的跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)的分支機構(gòu)，運用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳交稅申報表(A類)》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。 跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)怎么處理匯算清繳手續(xù)？ 答：依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規(guī)則，匯總交稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)則的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地處理稅款繳庫或退庫。 匯總交稅企業(yè)在交稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超越應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)則分別處理退稅。 3、印花稅 跨地區(qū)運營的分支機構(gòu)，其營業(yè)賬簿應怎么貼花？ 答：依據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)則》(（1988）國稅地字第25號)規(guī)則：“跨地區(qū)運營的分支機構(gòu)運用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構(gòu)在其所在地交納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。為防止對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于企業(yè)開設分支機構(gòu)后申報納稅要注意這些 的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
