為幫助境外投資者準確了解利潤分配的優(yōu)惠規(guī)定，鼓勵在華投資，就“境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅”相關問題進行了梳理，帶大家一起回顧政策詳情~ Q：再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？ 《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）《關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號） Q：再投資遞延納稅政策適用于哪些納稅人？ “境外投資者”是指《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)，即在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)。 境內利潤分配企業(yè)為扣繳義務人�？劾U義務人應按規(guī)定履行扣繳義務，為境外投資者辦理享受遞延納稅政策的相關手續(xù)。 Q：享受再投資遞延納稅政策需要符合什么條件？ （一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。 具體是指： 1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積； 2.在中國境內投資新建居民企業(yè)； 3.從非關聯方收購中國境內居民企業(yè)股權； 4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。 （二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。 （三）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
Q：符合條件的境外投資者如何享受再投資遞延納稅政策？ 扣繳申報享受，利潤分配企業(yè)在實際支付利潤之日起7日內，向主管稅務機關提交：由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》、由境外投資者提交并經利潤分配企業(yè)審核、補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。 追補享受，境外投資者按照政策規(guī)定可以享受再投資遞延納稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。境外投資者應向利潤分配企業(yè)主管稅務機關提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。 Q：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，實際收回投資，如何進行稅務處理？ 境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受再投資遞延納稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受再投資遞延納稅優(yōu)惠待遇。 Q：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補繳遞延稅款時，如何享受稅收協定待遇？ 境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補繳遞延稅款時，可按照有關規(guī)定享受稅收協定待遇，但是僅可適用相關利潤支付時有效的稅收協定。后續(xù)稅收協定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協定執(zhí)行。 注：外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資，無需辦理對外支付稅務備案。 Q： 再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？ （一）利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征收預提所得稅政策的境外投資者實際享受了的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關依照有關規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應當繳納的稅款。 （二）境外投資者填報信息有誤，致使其本不應享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務機關將依法追究境外投資者的延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。 以上是玖邀開業(yè)網小編為您整理的關于境外投資者再投資遞延納稅優(yōu)惠政策的內容，希望對您有所幫助。 |
