一、工資薪金與勞動報酬的區(qū)別 我國法律規(guī)定，工資所得和勞動報酬所得作為個人所得稅法規(guī)定的兩個不同稅目，適用不同的稅率。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%。勞動報酬所得，稅率為20%。一次性勞動報酬所得異常高的，可以加價征收。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。在實踐中，不少納稅人混淆了工資、勞動報酬所得等概念，稅率適用錯誤，造成稅收隱患。 《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
二、如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報酬 1、合同 臨時工工資和勞務(wù)報酬的最重要區(qū)別是，臨時工工資針對的是公司員工，而勞務(wù)報酬針對的是企業(yè)外部人員。臨時工一定是與企業(yè)存在雇傭關(guān)系，通常會與企業(yè)簽訂勞動合同。中華人民共和國勞動合同法規(guī)定，勞動合同分為固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同。固定期限勞動合同，是指用人單位與勞動者約定合同終止時間的勞動合同。無固定期限勞動合同，是指用人單位與勞動者約定無確定終止時間的勞動合同。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同，是指用人單位與勞動者約定以某項工作的完成為合同期限的勞動合同。用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以訂立以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同。 2、時間 這項工作是長期連續(xù)性的，還是一次性。通常工資薪金對應(yīng)的崗位是長期設(shè)立的。比如，安保工作，這個崗位的人員可能變化比較頻繁，但這個崗位是長期設(shè)立的，屬于企業(yè)的固定崗位，那這個崗位人員發(fā)放的報酬就屬于工資。還有我們上面提到的老師，在學(xué)校的崗位是長期固定的，而且工作是連續(xù)性的，學(xué)校支付的收入就屬于工資薪金，在學(xué)校以外的培訓(xùn)則是短期不固定的，取得的收入就屬于勞務(wù)報酬。 3、管理方面 就是看勞動者有沒有參與企業(yè)考勤管理、接受企業(yè)內(nèi)部管理制度約束。通常企業(yè)職工按照企業(yè)規(guī)定時間上下班，有時間約束，并需要服從企業(yè)內(nèi)部管理制度的考核。而提供勞務(wù)的外部人員一般情況下不需要受到企業(yè)內(nèi)部制度的考核和約束。 4、稅前扣除是否要提供發(fā)票 臨時工工資，通常以工資表的形式作為稅前扣除憑證，不需要取得發(fā)票。如果是勞務(wù)報酬，取得勞務(wù)報酬的自然人有增值稅納稅義務(wù)，必須到服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅并代開增值稅普通發(fā)票，企業(yè)取得此發(fā)票方可作為合規(guī)票據(jù)入賬。作為自然人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為通常按照3%征收率（或疫情稅率1%）繳納增值稅即可。 5、是否需要預(yù)扣個稅 臨時工工資作為工資薪金一部分，個人所得稅由企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳，正常申報。而勞務(wù)報酬是企業(yè)向單位外部的自然人支付的報酬，應(yīng)當(dāng)按照個人勞務(wù)報酬所得規(guī)定的個人所得稅稅率預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。 工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)分是我們實務(wù)工作的難點，由于相關(guān)法律法規(guī)未有明確定義，相關(guān)政策文件也沒有在理順邏輯的基礎(chǔ)上給予進(jìn)一步明確，導(dǎo)致眾多稅收爭議。但我們需要注意的是，勞動者和用工單位是否建立勞動合同、提供勞動過程是否獨立、勞動者是否發(fā)生額外成本、用工單位是否承擔(dān)給付最低工資等形式標(biāo)準(zhǔn)，都可以作為判斷兩者關(guān)系，并據(jù)以判斷所得稅目的根本標(biāo)準(zhǔn)，需要我們在實務(wù)工作中仔細(xì)甄別，找出最本質(zhì)的區(qū)別點，是解決問題的根本路徑。 三、工資薪金與勞動報酬主要區(qū)別 從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬；而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《民法典》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工，享有《勞動法》的權(quán)利義務(wù)，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位除了支付工資報酬之外，還應(yīng)履行繳納社會保險的義務(wù)；勞務(wù)報酬則不存在這種關(guān)系，其勞動具有獨立性、自由性，其行為受《民法典》調(diào)整。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理工資薪金與勞動報酬的區(qū)別的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
