開辦費(fèi)的會計(jì)處理 《企業(yè)會計(jì)制度》（財(cái)會［2000］25號）對開辦費(fèi)的攤銷期限作了重大調(diào)整。原行業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起在不超過五年的期限內(nèi)分期平均攤銷�！镀髽I(yè)會計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。”由此可見，對開辦費(fèi)的會計(jì)處理，無論從會計(jì)科目的設(shè)置還是攤銷的期限都與原行業(yè)財(cái)務(wù)制度有較大改變。這一新規(guī)定與現(xiàn)行所得稅法規(guī)存在較大的差異�！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷的開辦費(fèi)應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起分五年平均扣除。納稅人在年終申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)做好納稅調(diào)整工作，并建立“開辦費(fèi)稅前扣除臺賬”或備查登記簿，為以后年度準(zhǔn)確申報(bào)稅前扣除（調(diào)減）額打好基礎(chǔ)。 例：某股份公司2001年7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，前期發(fā)生的開辦費(fèi)總額96萬元，7月份攤銷開辦費(fèi)時(shí)，會計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)攤銷96萬元 貸：長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)96萬元 本年度允許稅前扣除額＝96萬元÷5年÷12個(gè)月×5個(gè)月＝8（萬元），應(yīng)調(diào)增所得額＝96－8＝88（萬元）； 2002年至2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額＝96÷5＝19.2（萬元）； 2006年應(yīng)調(diào)減所得額＝96萬元÷5年÷12個(gè)月×7個(gè)月＝11.2（萬元）。
開辦費(fèi)納稅調(diào)整臺賬設(shè)置如下： 開辦費(fèi)稅前扣除臺賬 單位：萬元 臺賬填寫說明： 1.年度：攤銷日期，指開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度和月份，以后年度按順序類推。 2.會計(jì)攤銷額：指會計(jì)上一次性攤銷的開辦費(fèi)總金額。 3.稅收扣除額：指按稅法規(guī)定允許在本年度稅前扣除的金額。 4.納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整額＝會計(jì)攤銷額－稅前扣除額。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負(fù)數(shù)為調(diào)減所得額。 5.尚未扣除額：指允許在以后年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調(diào)整額填寫，以后年度的尚未扣除額＝上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于開辦費(fèi)的會計(jì)處理的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
