《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《城建稅法》）自2021年9月1日開(kāi)始施行。稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)），明確城建稅執(zhí)行中重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，便利征納雙方執(zhí)行操作。今天帶你了解：城建稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？ 根據(jù)《城建稅法》等相關(guān)政策規(guī)定，城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。 依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡(jiǎn)稱留抵退稅額）后的金額。 依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。
具體計(jì)算公式如下： 城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額 依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額 依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額 【例1】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申報(bào)繳納增值稅50萬(wàn)元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元（其中涉及出口貨物6萬(wàn)元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬(wàn)元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為： （50+6+4-5）×7%=3.85（萬(wàn)元） 【例2】位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬(wàn)元，享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為： （90+30）×5%=6（萬(wàn)元） |
