國家稅務總局發(fā)布《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》，根據《城建稅法》等相關政策規(guī)定，明確了城建稅的計稅依據。該公告自2021年9月1日起施行。 公告指出，城建稅計稅依據為納稅人依法實際繳納的兩稅稅額。其中，依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。
依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。 城建稅的具體計算公式為：城建稅計稅依據=依法實際繳納的增值稅稅額＋依法實際繳納的消費稅稅額。 其中，依法實際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額＋增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額 依法實際繳納的消費稅稅額=納稅人依照消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額-直接減免的消費稅稅額 比如：位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申報繳納增值稅50萬元，9月已核準增值稅免抵稅額10萬元（其中涉及出口貨物6萬元，涉及增值稅零稅率應稅服務4萬元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬元，該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為：（50＋6＋4-5）×7%=3.85（萬元） 再比如：位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報繳納增值稅90萬元，享受直接減免消費稅優(yōu)惠后申報繳納消費稅30萬元，該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為：（90＋30）×5%=6（萬元） |
